12 octombrie 2026
Procedura prin care ANAF soluționează deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare a fost modificată prin Ordinul nr. 1123/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 823 din 28 septembrie 2026. Spre deosebire de proiectul de ordin dezbătut în august, actul este acum în vigoare, iar DGRFP Brașov a publicat o sinteză care compară forma anterioară a Ordinului nr. 352/2022 cu cea actuală.
Esența schimbării este extinderea situațiilor în care o firmă este considerată cu risc de rambursare necuvenită. În acest caz, decontul nu mai este soluționat direct, prin decizie de rambursare, ci doar după o inspecție fiscală anticipată, ceea ce poate întârzia încasarea banilor cu săptămâni sau luni.
Noile prevederi se aplică începând cu deconturile aferente lunii august 2026, respectiv trimestrului al III-lea din 2026, inclusiv celor aflate deja în curs de soluționare, cu excepția celor transmise deja către inspecția fiscală. În acest articol, echipa Mușat Partners explică principalele modificări și ce ar trebui să facă firmele pentru a-și proteja fluxul de numerar.
Prin ordin a fost introdusă o nouă anexă (anexa nr. 6), care enumeră situațiile suplimentare în care un contribuabil prezintă risc de rambursare necuvenită, altele decât cele deja prevăzute în Codul de procedură fiscală. Pentru fiecare decont cu opțiune de rambursare, compartimentul de specialitate analizează dacă firma se regăsește în vreuna dintre aceste situații.
Rezultatul analizei stabilește drumul decontului: dacă riscul nu este confirmat, se emite decizia de rambursare, iar dacă este confirmat, firma este înscrisă în baza de date specială, iar decontul se soluționează după inspecția fiscală anticipată. Regula se aplică atât contribuabililor mari și mijlocii, cât și celorlalte categorii, în condițiile procedurii.
Ordinul modifică și calendarul procedurii. Etapa de analiză a decontului se finalizează acum în 15 zile lucrătoare de la depunere pentru toate firmele, în timp ce anterior termenul era de 5 zile lucrătoare pentru cele care nu figurau în baza de date specială. Pentru firmele fără probleme de conformare, aceasta înseamnă, în practică, o așteptare mai lungă.
Există și o schimbare favorabilă: decizia de rambursare trebuie comunicată contribuabilului în cel mult o zi de la aprobare, iar pentru firmele înrolate în Spațiul Privat Virtual comunicarea se face prin acest serviciu. Dacă inspecția fiscală este suspendată, termenul de soluționare se prelungește cu perioada suspendării, iar ANAF înregistrează atât data suspendării, cât și data reluării.
| Aspect | Înainte de Ordinul 1123/2026 | După Ordinul 1123/2026 |
| Situațiile de risc | Cele din Codul de procedură fiscală | Cele din Codul de procedură fiscală, plus anexa nr. 6 |
| Termenul etapei de analiză | 5 zile lucrătoare, pentru firmele din afara bazei de date de risc | 15 zile lucrătoare, pentru toate firmele |
| Comunicarea deciziei de rambursare | Prin transmiterea documentelor după operațiunile de stingere | În cel mult o zi de la aprobare, prin SPV pentru firmele înrolate |
| Inspecția fiscală suspendată | Nu exista o regulă explicită de prelungire | Termenul se prelungește cu perioada suspendării |
Ordinul clarifică noțiunea de „primul decont cu sumă negativă de TVA cu opțiune de rambursare”. Pe lângă prima cerere după înregistrarea inițială în scopuri de TVA, sunt incluse acum și prima cerere după reînregistrare și prima cerere după renunțarea la opțiunea de rambursare, în anumite condiții. Dacă la data depunerii unui nou decont nu a fost comunicată decizia de rambursare pentru primul decont, acesta se soluționează cu inspecție fiscală anticipată.
Un exemplu des întâlnit: o firmă nou-înființată, care a investit într-un spațiu și în echipamente, depune primul decont cu TVA de recuperat. Dacă nu primește decizia de rambursare înainte de următorul decont, și acela poate ajunge la inspecție anticipată, ceea ce prelungește blocarea banilor. Pentru astfel de situații, o consultanță pentru înființare și organizare firme făcută de la început ajută la planificarea corectă a primelor deconturi.
Deconturile cu opțiune de rambursare depuse după termenul legal intră, potrivit noii proceduri, în corecția din oficiu a erorilor materiale, iar firma este notificată să preia soldul negativ în decontul perioadei următoare.
Ordinul diferențiază tratamentul deconturilor în funcție de motivul anulării înregistrării în scopuri de TVA. În cazul anulării din motivele prevăzute la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) și h) din Codul fiscal, procedura de soluționare se încheie, iar soldul negativ poate fi preluat în primul decont depus după reînregistrare. În situațiile de la lit. f), g) și i), deconturile nu se mai supun procedurii.
Pentru firmele radiate, sumele negative nesoluționate sunt transferate într-o evidență separată, până la stabilirea persoanei care preia eventualul drept de rambursare.
Pentru că analiza de risc se bazează pe informațiile pe care ANAF le deține, cea mai eficientă prevenție este o evidență coerentă și documentată. O contabilitate riguroasă, cu reconstituirea corectă a soldului negativ și cu corelarea dintre contracte, facturi și documentele operațiunilor, reduce riscul ca decontul să fie încadrat drept riscant.
Dacă firma ajunge totuși la inspecție fiscală anticipată, asistența unei consultanțe fiscale specializate ajută la pregătirea documentelor justificative și la comunicarea cu inspectorii, astfel încât perioada de așteptare să fie cât mai scurtă.
Ordinul ANAF nr. 1123/2026 nu schimbă dreptul la rambursare, dar schimbă modul în care ANAF verifică, înainte de plată, dacă acest drept este justificat. Firmele cu TVA de recuperat ar trebui să își pregătească din timp documentele care susțin soldul negativ și să urmărească atent termenele noii proceduri, mai ales în cazul primului decont.
Echipa Mușat Partners vă poate ajuta să evaluați riscul de încadrare în noile situații, să pregătiți dosarul decontului și să vă reprezinte în fața organelor fiscale.
Pentru o evaluare a situației dumneavoastră, vă invităm să contactați echipa noastră.
Categorii
Arhiva
