Articole

Legea 177/2026: Anularea obligațiilor de TVA pentru firmele cu codul anulat și procedura de recuperare a banilor achitați

25 august 2026

Mediul economic românesc este marcat de o noutate legislativă cu impact direct asupra companiilor care s-au confruntat în ultimii ani cu anularea din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA. Intrarea în vigoare a Legii nr. 177/2026 aduce un mecanism de corectare a unor obligații fiscale principale și accesorii considerate nejustificate sau generate eronat, oferind atât ștergerea datoriilor restante, cât și posibilitatea recuperării sumelor deja achitate către stat.

La Mușat Partners, analizăm îndeaproape implicațiile practice ale acestui act normativ și vă prezentăm în detaliu cadrul legal, condițiile de eligibilitate și pașii concreti pe care trebuie să îi parcurgă managerii și departamentele financiare.

Cadrul legal: Ce prevede Legea nr. 177/2026?

Legea nr. 177/2026 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 700 și reglementează anularea diferențelor de obligații fiscale principale reprezentând Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA), precum și a obligațiilor fiscale accesorii (dobânzi, penalități de întârziere sau nerealizare) stabilite prin decizie de impunere.

Măsura acoperă obligațiile fiscale aferente perioadelor cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026, dar se extinde și asupra unor situații mai vechi stabilite în baza Codului fiscal anterior (Legea nr. 571/2003).

Este esențial de subliniat că această măsură nu constituie o amnistie fiscală generalizată. Ea vizează exclusiv un scenariu specific din practica fiscală: situația în care un contribuabil a fost scos din evidența plătitorilor de TVA, iar ulterior organele de inspecție fiscală au calculat și impus TVA pentru activitatea economică desfășurată în perioada în care codul de TVA a fost anulat.

Situațiile vizate și condițiile de aplicare

Facilitatea fiscală se adresează firmelor cărora le-a fost anulat codul de TVA din oficiu de către ANAF din următoarele motive administrative sau de conformare:

1. Declararea contribuabilului ca fiind inactiv fiscal;
2. Nedepunerea niciunui decont de TVA pe parcursul unui trimestru sau semestru calendaristic, conform rigorilor Codului Fiscal;
3. Depunerea deconturilor de TVA fără a fi evidențiate achiziții, livrări de bunuri sau prestări de servicii (deconturi „pe zero”).

Excepția esențială: Când NU se aplică anularea?

Legiuitorul a stabilit o condiție clară pentru a preveni îmbogățirea fără justă cauză. Datoriile nu vor fi anulate, iar sumele achitate nu vor fi restituite dacă firma îndeplinește una dintre următoarele condiții:

• A înscris distinct TVA-ul în facturile emise ori în alte documente echivalente în perioada de după anularea codului;
• A colectat, integral sau parțial, TVA-ul aferent de la clienții sau beneficiarii săi.

Practic, legea vine în sprijinul firmelor care au operat fără să colecteze sau să factureze TVA, dar care au fost obligate ulterior prin inspecții fiscale să achite cota de TVA direct din veniturile proprii (prin recalcularea prețului ca conținând TVA).

Anularea din oficiu a datoriilor neachitate

Pentru companiile care au în evidență decizii de impunere emise pentru astfel de diferențe, dar care nu au achitat încă sumele solicitate, procedura este simplificată:

• Fără cerere din partea firmei: Anularea se efectuează direct de către organul fiscal competent, din oficiu.
• Decizia de anulare: ANAF va emite o decizie formală de anulare pe care o va comunica contribuabilului.
• Stoparea emiterii și comunicării deciziilor: În cazul în care decizia de impunere a fost deja redactată, dar nu a fost comunicată până la data intrării în vigoare a legii, aceasta nu va mai fi transmisă. Sumele vor fi eliminate din evidența fiscală pe baza unui borderou de scădere.

Restituirea sumelor deja plătit: Cum vă recuperați banii?

În cazul firmelor care au conformat cerințelor fiscale și au achitat deja TVA-ul stabilit retroactiv și accesoriile aferente, procedura nu mai este automată.

Mecanismul de recuperare presupune:

• Depunerea unei cereri explicite: Statul nu va rambursa banii din proprie inițiativă. Este obligatoriu ca reprezentanții companiei să depună o cerere formală de restituire.
• Termenul de prescripție: Dreptul de a solicita restituirea se calculează începând cu data de 27 august 2026.
• Normele metodologice: Procedura detaliată, formularele tipizate și lista documentelor justificative urmează să fie publicate prin Ordin al Președintelui ANAF în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii.

Facilitate specială pentru cooperativele agricole

Legea 177/2026 introduce un capitol distinct destinat cooperativelor agricole constituite conform Legii nr. 566/2004.

În cazul acestora, ANAF va anula diferențele de TVA și accesoriile aferente achizițiilor de utilaje agricole pentru care cooperativele și-au exercitat dreptul de deducere. Perioada fiscală vizată pentru această categorie este 9 ianuarie 2024 – 27 august 2026. Similar regulii generale, dacă sumele au fost achitate, recuperarea lor se va efectua pe bază de cerere de restituire.

Plan de acțiune: Ce trebuie să facă managerii și departamentele contabile?

Până la publicarea ordinului de aplicare al ANAF, echipa Mușat Partners recomandă parcurgerea imediată a următorilor pași de verificare preliminară:

Cum vă poate asista echipa Mușat Partners?

Mecanismele fiscale de recuperare a sumelor achitate și cele de anulare din oficiu necesită o analiză contabilă și juridică riguroasă pentru a preveni respingerea cererilor de către organele fiscale.

Echipa de experți contabili și consultanți financiari din cadrul Mușat Partners vă stă la dispoziție pentru:

• Verificarea eligibilității companiei dumneavoastră în raport cu cerințele Legii 177/2026;
• Reconcilierea fișei pe plătitor și identificarea sumelor exacte ce pot fi recuperate;
• Redactarea și depunerea dosarului complet de restituire imediat ce procedura ANAF devine activă.

Ne puteți contacta direct pentru o analiză preliminară a portofoliului dumneavoastră fiscal.