Articole

Ieșirea din evidența TVA: de ce decizia trebuie luată cu atenție, nu doar din grabă

27 septembrie 2026

De la 1 septembrie 2025, plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici a crescut de la 300.000 lei la 395.000 lei, prin OG 22/2025. Această modificare a deschis pentru numeroase firme o oportunitate concretă: societățile care s-au înregistrat în scopuri de TVA din cauza vechiului plafon de 300.000 lei, dar a căror cifră de afaceri se situează sub noul prag de 395.000 lei, pot solicita ieșirea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA și revenirea la regimul special de scutire.

Această solicitare nu se poate depune oricând. Cererea de scoatere din evidența TVA se depune la organele fiscale competente doar între data de 1 și data de 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de firmă, ceea ce înseamnă că firmele interesate au, practic, o fereastră de zece zile în fiecare lună pentru a acționa. Ratarea acestui interval amână decizia cu încă o lună întreagă.

Ceea ce nu este întotdeauna evident pentru administratori este că ieșirea din TVA nu este o decizie fără costuri. În acest articol, echipa Mușat Partners explică cine poate solicita scoaterea din evidența TVA, care este termenul exact de depunere și, mai ales, care este costul ascuns pe care firma trebuie să îl calculeze înainte de a lua această decizie.

1. Cine poate solicita ieșirea din evidența TVA

Pot solicita scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA firmele care îndeplinesc, cumulativ, două condiții:

• nu au depășit plafonul de 395.000 lei în anul calendaristic precedent.
• la data depunerii solicitării, nu au depășit plafonul de 395.000 lei nici în anul în curs.

Este vorba, în principal, de firmele înființate înainte de 2025, care s-au înregistrat în scopuri de TVA până la 1 septembrie 2025, ca urmare a depășirii vechiului plafon de 300.000 lei, dar a căror activitate curentă se încadrează confortabil sub noul plafon de 395.000 lei. Această evaluare a statutului de TVA este utilă și firmelor recent înființate, care pot beneficia de servicii de consultanță pentru înființare firme pentru a alege încă de la start regimul de TVA potrivit activității lor.

2. Care este termenul exact de depunere a cererii

Termenul reprezintă, probabil, cel mai important detaliu practic al acestei proceduri, tocmai pentru că este ușor de ratat: cererea de scoatere din evidența TVA se depune între data de 1 și data de 10 a lunii următoare perioadei fiscale aplicate de firmă.

Pentru o firmă cu perioadă fiscală lunară, aceasta înseamnă că cererea trebuie depusă în primele 10 zile ale fiecărei luni, referitor la luna anterioară. Pentru firmele cu perioadă fiscală trimestrială, fereastra de depunere se calculează similar, raportată la trimestrul încheiat. Anularea înregistrării în scopuri de TVA devine valabilă abia de la data comunicării deciziei de către organul fiscal, nu de la data depunerii cererii.

3. Costul ascuns al ieșirii din evidența TVA

Aici intervine aspectul pe care mulți administratori îl subestimează atunci când decid, din reflex, să iasă din sistemul de TVA de îndată ce cifra de afaceri o permite:

• pierderea dreptului de deducere pentru achizițiile viitoare – odată ieșită din sistemul de TVA, firma nu mai poate deduce TVA-ul plătit furnizorilor pentru bunuri și servicii achiziționate ulterior, chiar dacă acestea sunt strict legate de activitatea economică.
• ajustarea TVA deja dedusă pentru bunurile de capital – pentru activele fixe achiziționate în perioada în care firma a fost înregistrată în scopuri de TVA (utilaje, echipamente, imobile), Codul fiscal impune o ajustare a TVA dedusă inițial, proporțional cu perioada de ajustare rămasă până la finalul intervalului legal, de regulă 5 ani pentru bunuri mobile și 20 de ani pentru imobile.
• ajustarea pentru stocurile existente la data ieșirii – TVA dedusă pentru stocurile de marfă, materii prime sau materiale aflate încă în gestiune la momentul ieșirii din sistem poate fi, de asemenea, supusă unei ajustări, cu impact direct asupra sumei pe care firma o datorează sau o pierde ca drept de deducere.

Practic, decizia de a ieși din evidența TVA generează, în multe cazuri, o obligație de plată suplimentară, punctuală, exact în momentul în care firma se aștepta să simplifice raportarea și să reducă povara administrativă. Calculul exact al acestor ajustări face parte, de regulă, din serviciile de consultanță fiscală, tocmai pentru a evita o obligație de plată neașteptată.

4. Un exemplu practic

O firmă de comerț, înființată în 2022, s-a înregistrat în scopuri de TVA în 2024, după ce a depășit plafonul de 300.000 lei. În 2026, cifra sa de afaceri a scăzut sub 395.000 lei, iar administratorul dorește să solicite ieșirea din evidența TVA pentru a simplifica raportarea. Firma a achiziționat, în 2024, un utilaj în valoare de 200.000 lei, pentru care a dedus integral TVA-ul aferent.

Dacă firma iese din sistemul de TVA înainte de finalul perioadei de ajustare de 5 ani prevăzute pentru bunurile mobile, va trebui să ajusteze o parte din TVA dedusă inițial pentru acest utilaj, proporțional cu numărul de ani rămași din perioada de ajustare. Această sumă, calculată corect din timp, poate schimba complet calculul de oportunitate al deciziei de a ieși din TVA chiar în acel moment. Evidența corectă a activelor fixe și a duratei de ajustare rămase ține, de altfel, de serviciile de contabilitate ale firmei.

5. Cum se ia o decizie corectă

Înainte de a depune cererea de scoatere din evidența TVA, o firmă ar trebui să calculeze, punctual, valoarea oricărei ajustări de TVA aplicabile activelor fixe și stocurilor existente, să estimeze impactul pierderii dreptului de deducere asupra achizițiilor planificate pentru perioada următoare și să compare acest cost cu beneficiul simplificării administrative și, eventual, al unor prețuri mai competitive pentru clienții persoane fizice.

Concluzie: o oportunitate reală, dar care merită calculată înainte de a fi folosită

Creșterea plafonului de scutire la 395.000 lei oferă multor firme mici șansa de a reveni la un regim fiscal mai simplu, dar decizia de a ieși din evidența TVA nu ar trebui luată doar pentru a profita de fereastra lunară de depunere a cererii. Costul ascuns al ajustărilor de TVA pentru activele fixe și stocurile existente poate depăși, în anumite situații, beneficiul pe termen scurt al simplificării administrative.

Echipa Mușat Partners vă poate ajuta să calculați exact impactul financiar al ieșirii din evidența TVA pentru firma dumneavoastră și să pregătiți documentația necesară, în fereastra corectă de depunere.

Pentru o evaluare a situației dumneavoastră, vă invităm să contactați echipa noastră.